Partita IVA associazione: quando serve e quale regime scegliere

Un'associazione deve aprire la partita IVA quando svolge in modo abituale un'attività commerciale: vende beni, offre servizi a pagamento, fa pubblicità o somministra pasti. Se incassa solo quote, donazioni e contributi, o svolge attività che la legge considera non commerciali, le basta il codice fiscale. La partita IVA si chiede con il modello AA7/10 entro 30 giorni dall'inizio dell'attività, e il regime fiscale va scelto con un commercialista.

Partita IVA o solo codice fiscale?

Per l'IVA conta l'art. 4 del D.P.R. 633/1972. Un'associazione che non ha come oggetto principale un'attività commerciale entra nel campo dell'IVA solo per le operazioni commerciali che svolge. Tra queste rientrano anche le cessioni di beni e i servizi resi ai soci dietro corrispettivi specifici o contributi supplementari legati a prestazioni in più.

Alcune attività, poi, sono sempre commerciali per legge, chiunque le svolga. L'elenco comprende, tra le altre:

• la cessione di beni nuovi prodotti per la vendita;
• la gestione di mense e la somministrazione di pasti;
• l'organizzazione di viaggi e soggiorni turistici;
• la pubblicità commerciale.

Il criterio pratico è l'abitualità. Una cena di autofinanziamento all'anno non è come un bar aperto tutte le sere. Le operazioni occasionali producono «redditi diversi», quelle abituali reddito d'impresa (art. 148, comma 2, del TUIR e art. 79, comma 6, del Codice del Terzo settore): la seconda situazione è quella che porta alla partita IVA.

Per le quote vedi la guida sulla quota associativa; per il numero da usare quando la partita IVA non serve, quella sul codice fiscale dell'associazione.

Associazioni non iscritte al RUNTS: l'art. 148 del TUIR

Per un'associazione che resta fuori dal Terzo settore, le regole sui redditi stanno nell'art. 148 del TUIR:

• l'attività verso i soci, in linea con gli scopi, non è commerciale e le quote non sono reddito (comma 1);
• i corrispettivi specifici pagati dai soci sono commerciali (comma 2);
• per alcune categorie di associazioni il comma 3 fa eccezione: non sono commerciali le attività in diretta attuazione degli scopi pagate da soci e iscritti, purché lo statuto contenga le clausole del comma 8 e sia stato inviato il modello EAS.

Dal 2026 il comma 3 cambia. Il Codice del Terzo settore (art. 89, comma 4) toglie dall'elenco le associazioni culturali, di promozione sociale e di formazione extra-scolastica. L'Agenzia delle Entrate, nella circolare 1/E del 2026, collega la modifica al termine dell'art. 104, cioè al periodo d'imposta 2026. Su Normattiva il testo dell'art. 148 compare ancora nella versione precedente, con la modifica riportata in nota: chiedi conferma al commercialista. Secondo Cantiere Terzo Settore, per le associazioni culturali resta la non commercialità ai fini IVA. Per un'associazione culturale che fa pagare corsi o laboratori ai soci la conseguenza è concreta: quelle entrate, ai fini delle imposte sui redditi, possono diventare commerciali.

Dal 1° gennaio 2027 l'art. 148 lascia il posto all'art. 157 del nuovo testo unico delle imposte sui redditi (D.Lgs. 117/2026). Le regole sono in sostanza le stesse, e il comma 3 del nuovo articolo non elenca più le associazioni culturali, di promozione sociale e di formazione extra-scolastica.

Sull'IVA c'è un'altra data da conoscere. La riforma delle operazioni delle associazioni verso i soci prevista dal D.L. 146/2021, rinviata più volte, si applicherà dal 1° gennaio 2036 (D.Lgs. 186/2025, come riporta Normattiva nelle note all'art. 4). Fino ad allora restano le regole attuali.

Enti del Terzo settore: l'art. 79 del Codice

Dal periodo d'imposta 2026 agli enti iscritti al RUNTS si applicano le norme fiscali del Codice (art. 104, comma 2) e non più l'art. 148 del TUIR (art. 89). In sintesi:

• le attività di interesse generale sono non commerciali se svolte gratis o con corrispettivi che non superano i costi effettivi; c'è una tolleranza del 6% per non più di tre periodi d'imposta consecutivi (art. 79, commi 2 e 2-bis);
• le attività verso i soci sono non commerciali, ma i corrispettivi specifici restano commerciali salvo che rispettino quel test (comma 6);
• per APS e OdV ci sono regole di favore in più (artt. 84 e 85).

Attenzione a un punto che confonde molti: la circolare 1/E chiarisce che il Codice riguarda le imposte sui redditi. Per l'IVA non ha creato una disciplina parallela, quindi un'attività non commerciale ai fini IRES va comunque verificata con le regole del D.P.R. 633/1972.

I regimi fiscali possibili, in sintesi

Regime forfetario dell'art. 86. La soglia di 85.000 euro è stata fissata dal D.Lgs. 186/2025. Per il primo anno, il 2026, e per gli enti nuovi si guarda ai proventi commerciali previsti nell'anno stesso (circolare 1/E). L'opzione si comunica nella dichiarazione annuale o nella dichiarazione di inizio attività ai fini IVA. Resta l'obbligo di conservare i documenti. Se si supera la soglia, il regime cessa dall'anno successivo.

Legge 398/1991. Per anni è stata il regime delle associazioni con piccole entrate commerciali. Secondo la circolare 1/E (paragrafo 3.3), dal periodo d'imposta 2026 non si applica più agli enti del Terzo settore. E non si applica più, iscritte o no al RUNTS, ad associazioni senza fini di lucro, pro loco, bande, cori amatoriali, filodrammatiche e gruppi di musica e danza popolare. Resta per le associazioni e società sportive dilettantistiche che non diventano ETS: lo sport lo trattiamo a parte.

Il «regime forfettario» delle partite IVA individuali non c'entra: l'Agenzia lo descrive come destinato alle persone fisiche che esercitano attività d'impresa, arti o professioni.

Come si apre: il modello AA7/10

1. Il termine è di 30 giorni dall'inizio dell'attività commerciale.
2. Se l'associazione ha già il codice fiscale, nel quadro A barri la casella della dichiarazione di inizio attività: il numero resta lo stesso e l'ufficio attribuisce la partita IVA. Se è nuova, l'AA7/10 sostituisce l'AA5/6.
3. Si presenta online o a un ufficio dell'Agenzia: modalità e allegati sono nella guida sul codice fiscale.
4. Se APS o OdV scelgono il regime dell'art. 86, lo indicano qui.

Per un'associazione non iscritta al RUNTS, l'apertura della partita IVA è anche un dato da aggiornare nel modello EAS, entro il 31 marzo dell'anno successivo.

Prima di aprirla, porta al commercialista queste domande

• Quali entrate sono davvero commerciali, e sono abituali o occasionali?
• Ci conviene iscriverci al RUNTS come APS o restare fuori?
• Quale regime per i redditi e quale per l'IVA?
• Che documenti dobbiamo emettere e quali registri tenere?

Le entrate non commerciali, intanto, documentale con una ricevuta numerata.

Domande frequenti

Un'associazione culturale deve avere la partita IVA?

Solo se svolge in modo abituale un'attività commerciale, per esempio vende beni, fa pubblicità o somministra pasti. Se incassa solo quote, donazioni e contributi le basta il codice fiscale.

Entro quando un'associazione deve aprire la partita IVA?

Entro 30 giorni dall'inizio dell'attività commerciale, con il modello AA7/10. Se l'associazione ha già il codice fiscale, il numero resta lo stesso e l'Agenzia delle Entrate attribuisce la partita IVA.

Un'associazione può usare il regime forfettario?

Non quello delle partite IVA individuali, che è pensato per le persone fisiche. APS e OdV iscritte al RUNTS hanno un regime forfetario proprio, per ricavi dell'anno precedente fino a 85.000 euro, e gli altri ETS non commerciali possono usare quello dell'art. 80 del Codice del Terzo settore, che però vale solo per le imposte sui redditi.

La legge 398/1991 vale ancora per le associazioni?

Dal periodo d'imposta 2026 non si applica più agli enti del Terzo settore né, iscritte o no al RUNTS, ad associazioni senza fini di lucro, pro loco, bande, cori e filodrammatiche. Resta per le associazioni e società sportive dilettantistiche che non diventano ETS.

Una cena di autofinanziamento obbliga ad aprire la partita IVA?

Di solito no, se è occasionale: le operazioni occasionali producono redditi diversi, quelle abituali reddito d'impresa. Un'attività ripetuta tutto l'anno, come un bar aperto ogni sera, è un altro discorso: valutala con un commercialista.