Ricevuta non fiscale associazione: fac simile, bollo e donazioni

La ricevuta non fiscale è il documento con cui l'associazione attesta di aver incassato una somma che non viene da un'attività commerciale: una quota associativa, un contributo, una donazione. Non esiste un modello ufficiale: deve dire chi paga, a chi, quanto, quando, con quale mezzo e a che titolo. Se l'associazione non è un ente del Terzo settore, sopra i 77,47 euro va applicata una marca da bollo da 2 euro; gli ETS iscritti al RUNTS ne sono esenti.

Quando si usa

La ricevuta non fiscale serve per le entrate che non sono corrispettivi di un'attività commerciale:

• quote associative, che per l'associazione non sono reddito (art. 148, comma 1, del TUIR; per gli ETS art. 79, comma 6, del Codice del Terzo settore);
• contributi dei soci non legati a una prestazione in più;
• erogazioni liberali, cioè donazioni fatte senza ricevere nulla in cambio;
• rimborsi o somme simili che non pagano un servizio.

Non va usata per «coprire» un corrispettivo. Se un socio paga 15 euro per una lezione o un biglietto, quella somma è in linea di principio commerciale (art. 148, comma 2) e va documentata secondo le regole fiscali di quell'attività, che cambiano con il regime. Le OdV e le APS nel regime forfetario dell'art. 86, per esempio, sono esonerate dall'obbligo di certificare i corrispettivi. Il quadro completo è nella guida sulla partita IVA dell'associazione.

Cosa deve contenere

Nessuna norma fissa un modello per la ricevuta non fiscale di un'associazione. Una ricevuta che regge a un controllo, e che il socio o il donatore può usare, riporta:

1. denominazione, sede e codice fiscale dell'associazione;
2. numero progressivo e data;
3. nome e cognome (o denominazione) e codice fiscale di chi paga;
4. importo, in cifre e in lettere;
5. causale precisa: «quota associativa anno 2027», «erogazione liberale», «contributo per le attività istituzionali»;
6. mezzo di pagamento: contanti, bonifico, carta, assegno;
7. eventuale marca da bollo o la dicitura dell'esenzione;
8. firma di chi incassa per l'associazione.

Fac simile di ricevuta non fiscale

ASSOCIAZIONE ______________________ [denominazione completa]
Sede: ____________________  Codice fiscale: ________________

RICEVUTA N. ___ / ____                    Data: ___/___/______

Ricevuto da: ___________________________________
Codice fiscale: ________________________________

la somma di euro ________ (in lettere: ____________________)

a titolo di:  [ ] quota associativa anno ______
              [ ] contributo associativo
              [ ] erogazione liberale

Pagamento:    [ ] contanti  [ ] bonifico del ___/___/______
              [ ] carta     [ ] assegno n. ___________

Imposta di bollo: [ ] marca da 2 euro (importo oltre 77,47 euro)
                  [ ] esente ai sensi dell'art. 82, comma 5,
                      D.Lgs. 117/2017 (ente iscritto al RUNTS)
                  [ ] non dovuta (importo fino a 77,47 euro)

Per l'associazione: ____________________ (firma e qualifica)

Adattalo alla tua associazione: se non sei un ETS, togli la riga dell'esenzione; se non raccogli donazioni, togli quella voce.

Imposta di bollo: quando si paga

Enti del Terzo settore. L'art. 82, comma 5, del Codice esenta dal bollo atti, documenti, certificazioni, attestazioni e «ogni altro documento» posti in essere o richiesti dagli ETS, comprese le cooperative sociali ed escluse le imprese sociali in forma di società (comma 1). Se la tua APS o OdV è iscritta al RUNTS, sulle ricevute non serve la marca: scrivi il riferimento all'esenzione.

Altre associazioni. Vale la regola generale richiamata dall'Agenzia delle Entrate nella risposta 52/2022. Le ricevute e quietanze per somme non soggette a IVA scontano il bollo di 2 euro quando l'importo supera 77,47 euro. Le ricevute per operazioni soggette a IVA, invece, ne sono esenti. L'Agenzia ricorda anche che per questi documenti il bollo è dovuto fin dall'origine: va applicato quando emetti la ricevuta, non dopo.

Un esempio: un'associazione culturale non iscritta al RUNTS rilascia una ricevuta per una quota di 50 euro (niente bollo) e una per una quota familiare di 120 euro (marca da 2 euro). Se hai dubbi su un caso particolare, come una donazione, chiedi al commercialista.

La ricevuta per una donazione

Qui la ricevuta conta di più, perché può servire al donatore per lo sconto fiscale.

Chi può dare il beneficio. Le detrazioni e deduzioni dell'art. 83 del Codice valgono per le erogazioni agli enti del Terzo settore iscritti al RUNTS: l'Agenzia delle Entrate le subordina, tra l'altro, all'iscrizione. Se la tua associazione non è iscritta, non scrivere sulla ricevuta che la donazione è detraibile.

Quanto vale. Chi dona può scegliere tra:

• detrazione del 30% dall'imposta lorda, su un importo massimo di 30.000 euro l'anno; il 35% se il beneficiario è un'OdV (art. 83, comma 1);
• deduzione dal reddito complessivo netto nel limite del 10% del reddito dichiarato, con l'eccedenza riportabile fino al quarto anno successivo (comma 2).

Le due agevolazioni non si sommano. Dal 2025, per chi ha un reddito complessivo oltre 75.000 euro la detrazione ha un tetto ulteriore, che dipende dal reddito e dai figli a carico.

Il pagamento deve essere tracciabile. Per la detrazione la donazione in denaro va fatta con bonifico, versamento postale, carta di debito, di credito o prepagata, assegno bancario o circolare. In contanti non spetta.

Cosa deve conservare il donatore. Secondo l'Agenzia basta la ricevuta del bonifico o l'estratto conto della carta, purché ne risultino il beneficiario e il carattere di liberalità. La ricevuta dell'associazione diventa necessaria quando paga con assegno o quando dal documento bancario non si capisce chi ha ricevuto i soldi: in quel caso deve indicare il donatore e il mezzo di pagamento. In ogni caso è bene scrivere «erogazione liberale», non un generico «contributo».

Donazioni in natura. Se qualcuno regala beni, per esempio un proiettore o dei libri, la ricevuta deve contenere la descrizione analitica e dettagliata dei beni con i relativi valori. Il valore è quello normale del bene. Se una singola cessione supera i 30.000 euro, o il valore non si può ricavare da criteri oggettivi, il donatore deve procurarsi una perizia giurata.

Ricorda anche che la quota associativa, in generale, non è detraibile: se un socio vuole sostenere di più l'associazione, conviene un versamento separato con la sua ricevuta. I dettagli sono nella guida sulla quota associativa.

Numerazione e conservazione

• Numera le ricevute in ordine progressivo, ricominciando ogni anno: «12/2027». Un numero saltato fa sorgere domande.
• Tieni una copia di ogni ricevuta: blocchetto con matrice, file PDF o registro elettronico, purché non si possano riscrivere a posteriori.
• Collega ogni ricevuta a un movimento: la riga di cassa o di banca nel rendiconto per cassa e, per le quote, il pagamento annotato nel libro soci.
• Conserva tutto insieme ai rendiconti approvati. Per quanto tempo dipende dal tipo di documento e dagli obblighi fiscali della tua associazione: chiedilo al commercialista. Per le OdV e le APS nel regime forfetario, l'art. 86 richiama espressamente l'obbligo di conservare i documenti ricevuti ed emessi.

Errori frequenti

• Ricevuta «non fiscale» per un corrispettivo commerciale. Il nome sul foglio non cambia la natura dell'incasso.
• Bollo dimenticato da un'associazione non iscritta al RUNTS sopra i 77,47 euro.
• «Detraibile» scritto da chi non è un ETS. Il donatore perde lo sconto e l'associazione fa una brutta figura.
• Causale vaga. «Versamento» non dice se è quota, contributo o donazione.
• Contanti per una donazione che il donatore vuole detrarre: va rifatta con un mezzo tracciabile.

Domande frequenti

La ricevuta di un'associazione deve avere la marca da bollo?

Se l'associazione non è un ente del Terzo settore, sì quando l'importo supera 77,47 euro: va applicata una marca da 2 euro al momento in cui rilasci la ricevuta. Gli enti iscritti al RUNTS ne sono esenti e scrivono sulla ricevuta il riferimento all'art. 82, comma 5, del Codice del Terzo settore.

Una donazione a un'associazione è detraibile?

Solo se l'associazione è un ente del Terzo settore iscritto al RUNTS. Chi dona può detrarre il 30% su un massimo di 30.000 euro l'anno, il 35% se l'ente è un'OdV, oppure dedurre la donazione nel limite del 10% del reddito dichiarato, senza sommare le due agevolazioni.

Si può detrarre una donazione fatta in contanti?

No: per la detrazione la donazione in denaro deve essere fatta con bonifico, versamento postale, carta di debito, di credito o prepagata, oppure assegno. Se un donatore ti ha dato contanti e vuole lo sconto fiscale, il versamento va rifatto con un mezzo tracciabile.

Come si numerano le ricevute di un'associazione?

In ordine progressivo, ricominciando da 1 ogni anno, per esempio «12/2027», senza saltare numeri. Tieni una copia di ogni ricevuta e collegala al movimento di cassa o di banca corrispondente.

Si può usare la ricevuta non fiscale per una lezione o un biglietto pagato da un socio?

No: una somma pagata per una prestazione specifica è in linea di principio un corrispettivo commerciale. Va documentata con le regole fiscali dell'attività, che dipendono dal regime dell'associazione, e chiamarla «ricevuta non fiscale» non ne cambia la natura.