Donazioni alle associazioni: detrazione e raccolta fondi

Chi dona a un'associazione iscritta al RUNTS come ente del Terzo settore può scegliere tra due sconti fiscali: detrarre dall'imposta il 30% della donazione, il 35% se l'associazione è un'organizzazione di volontariato, su un massimo di 30.000 euro l'anno, oppure dedurre la donazione dal reddito fino al 10% del reddito dichiarato. Serve un pagamento tracciabile: in contanti lo sconto non spetta. Se l'associazione non è iscritta al RUNTS, queste agevolazioni non valgono.

Qui trovi detrazione e deduzione, i documenti da conservare e le regole della raccolta fondi.

Quali associazioni danno diritto allo sconto

Le agevolazioni sono quelle dell'art. 83 del Codice del Terzo settore. Valgono per le donazioni in denaro o in natura agli enti del Terzo settore (ETS), comprese le cooperative sociali ed escluse le imprese sociali in forma di società. L'Agenzia delle Entrate ricorda che lo sconto è legato, tra l'altro, all'iscrizione dell'ente al RUNTS.

Prima di promettere a un donatore che la donazione è detraibile, verifica che la tua associazione compaia nel RUNTS: puoi cercare un ente nel RUNTS per nome o codice fiscale.

Due casi particolari:

• ex ONLUS. Fino al 2025 le donazioni alle ONLUS iscritte all'Anagrafe erano agevolate in via transitoria. Dal 2026 l'Anagrafe non c'è più: conta solo l'iscrizione al RUNTS. Lo spiega la guida sulle ONLUS;
• associazioni sportive dilettantistiche. Il TUIR prevede per le donazioni alle ASD una detrazione diversa, con regole e limiti propri: verificali con il commercialista.

Le altre associazioni no profit possono ricevere donazioni, ma senza lo sconto dell'art. 83 per chi dona.

Detrazione o deduzione: come funzionano

Un esempio: doni 200 euro a un'APS iscritta al RUNTS e con la detrazione risparmi 60 euro di IRPEF; a un'OdV ne risparmi 70. Se convenga di più la deduzione dipende dall'aliquota: lo valuta chi prepara la dichiarazione.

Tre regole da sapere:

• detrazione e deduzione non si sommano, e non si possono usare per la stessa donazione insieme ad altre agevolazioni previste da altre leggi (art. 83, comma 4);
• i soldi devono servire allo statuto: lo sconto vale se l'associazione usa le donazioni per la sua attività statutaria (art. 83, comma 3);
• redditi sopra 75.000 euro: dall'anno d'imposta 2025, secondo l'Agenzia delle Entrate, per chi ha un reddito complessivo superiore a questa soglia la detrazione ha un tetto ulteriore, che dipende dal reddito e dal numero dei figli a carico.

Pagamento tracciabile e documenti

Per la detrazione e la deduzione la donazione in denaro va fatta con bonifico, versamento postale, carta di debito, di credito o prepagata, assegno bancario o circolare. In contanti non spetta.

Secondo l'Agenzia delle Entrate, chi dona conserva:

• la ricevuta del bonifico o del versamento postale, oppure l'estratto conto della carta, da cui risulti il beneficiario;
• la ricevuta dell'associazione, con il nome del donatore e il mezzo di pagamento, quando ha pagato con assegno o quando dal documento bancario non si capisce chi ha ricevuto i soldi.

In ogni caso dai documenti deve risultare che si tratta di una liberalità, cioè di un versamento senza nulla in cambio: nella causale scrivi «erogazione liberale», non «contributo» o «quota». Cosa scrivere sulla ricevuta, con un fac simile, è nella guida sulla ricevuta non fiscale dell'associazione.

Per le donazioni in natura, come un computer o dei libri, contano il valore normale del bene e una ricevuta dell'associazione con la descrizione analitica dei beni e il loro valore. Sopra i 30.000 euro per singola cessione, o se il valore non si ricava da criteri oggettivi, serve una perizia giurata.

Raccolta fondi associazione: le regole

Cos'è una raccolta fondi

Per il Codice (art. 7) la raccolta fondi è l'insieme delle iniziative con cui un ETS finanzia le sue attività di interesse generale, anche chiedendo a terzi lasciti, donazioni e contributi senza contropartita. Un ETS può farla:

• anche in modo organizzato e continuativo;
• anche sollecitando il pubblico o offrendo beni o servizi di modico valore;
• con risorse proprie e di terzi, compresi volontari e dipendenti;
• nel rispetto dei principi di verità, trasparenza e correttezza verso i sostenitori, secondo le linee guida del Ministero del Lavoro del 2022.

Le linee guida, richiamate dalla circolare 1/E del 2026, aggiungono che chi dona va informato sullo scopo della raccolta e che i fondi non possono finanziare le attività diverse.

La raccolta fondi occasionale

Il caso più comune è la raccolta legata a una festa o a una campagna, come il banchetto con le piantine o la cena per un progetto. Per un ETS non commerciale, i fondi raccolti non sono reddito (art. 79, comma 4, lettera a) se:

1. l'iniziativa è occasionale;
2. si svolge in concomitanza di celebrazioni, ricorrenze o campagne di sensibilizzazione;
3. i beni offerti a chi dona sono di modico valore.

Secondo la circolare 1/E, queste raccolte sono anche esenti da ogni altro tributo, fermo il regime di esclusione dall'IVA. La circolare chiarisce inoltre che, per un ETS non commerciale, le raccolte senza vendita di beni o servizi, come la semplice richiesta di donazioni, sono non commerciali qualunque sia la loro frequenza.

Il rendiconto separato

Ogni raccolta pubblica va rendicontata a parte. Per gli ETS non commerciali, anche nel regime forfetario, l'art. 87, comma 6, chiede di inserire nel bilancio un rendiconto specifico, eventualmente con una relazione illustrativa, che mostri in modo chiaro le entrate e le spese di ciascuna celebrazione, ricorrenza o campagna. Il rendiconto delle raccolte dell'anno precedente si deposita al RUNTS insieme al bilancio, entro 180 giorni dalla chiusura dell'esercizio (art. 48, comma 3).

La circolare 1/E ricorda che i fondi devono andare per la maggior parte al progetto annunciato e che le spese non devono superare o sfiorare gli incassi; se succede per cause impreviste, va spiegato nel rendiconto.

Per un'associazione fuori dal RUNTS l'obbligo è simile: il testo dell'art. 20 del D.P.R. 600/1973 in vigore fino al 31 dicembre 2026 chiede un rendiconto separato entro quattro mesi dalla chiusura dell'esercizio. Dal 2027 controlla con il commercialista quale norma si applica.

Se tieni la contabilità con il rendiconto per cassa, registra entrate e uscite di ogni raccolta in modo da poterle separare a fine anno.

Altri modi di sostenere l'associazione

Oltre alle donazioni dirette c'è il 5 per mille, che non costa nulla a chi firma: un'associazione lo riceve se è un ETS iscritto al RUNTS e accreditato. Le quote associative, invece, in generale non sono detraibili: se un socio vuole dare di più, conviene un versamento separato come donazione.

Domande frequenti

Le donazioni a qualsiasi associazione sono detraibili?

No. La detrazione e la deduzione dell'art. 83 valgono solo per gli enti del Terzo settore iscritti al RUNTS. Per le associazioni sportive dilettantistiche esiste una detrazione diversa nel TUIR.

Quanto si detrae per una donazione a un'associazione?

Il 30% dell'importo donato, il 35% se l'associazione è un'OdV, su donazioni fino a 30.000 euro l'anno. In alternativa puoi dedurre la donazione fino al 10% del reddito.

Posso detrarre una donazione fatta in contanti?

No. Servono bonifico, versamento postale, carta o assegno. In contanti la detrazione non spetta.

Una raccolta fondi alla festa dell'associazione è tassata?

Per un ETS non commerciale no, se è occasionale, legata alla festa o a una campagna e con beni di modico valore. Va però indicata in un rendiconto specifico nel bilancio.